建立評價指標體系，加強過程質量管理——山西明躍會計師事務所(普通合伙)

企業所屬行業：商務服務業 行業代碼：72

一、企業簡介

山西明躍會計師事務所(普通合伙)前身為山西拓明會計師事務所有限責任公司，事務所成立于2006年9月，經山西省財政廳晉財注字[2006]69號批準，事務所取得執業證書。為響應國家鼓勵會計師事務所改制合伙制企業的號召，山西拓明會計師事務所于2024年1月2日經山西省財政廳批準改制為普通合伙制。更名為山西明躍會計師事務所(普通合伙)。

事務所現為普通合伙制，注冊資金110萬元，具有獨立法人資格。事務所主要從事如下服務：審查企業會計報表出具審計報告，驗證企業資本出具驗資報告，辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務出具有關的報告，基本建設工程財務決算等。

事務所于2023年11月1日建立質量管理體系，經過約10個月時間的運行，于2024年9月初通過質量管理體系認證，取得認證證書。

二、提升前主要問題及原因

會計師事務所作為企業財務狀況和經營成果的鑒證者，在社會主義經濟活動中擔負著不可替代的作用。審計業務質量不僅關系到事務所的聲譽和客戶信任，更直接體現被審計企事業單位的經濟活動狀況。事務所經過多年的運行，已積累了豐富的行業經驗，但是對審計過程的質量控制仍有欠缺，對事務所的健康發展造成一定阻礙。

經與事務所共同分析，發現事務所審計質量目標僅僅對審計服務完成驗收合格率、顧客滿意度進行控制，缺少對審計過程中質量的評價，無法對中間環節質量進行控制，存在評價指標不全面、評價體系不夠合理、質量評價滯后等問題。評價考核指標體系的合理建立，不僅可以對當次審計業務進行合理評價，更為以后審計業務的開展和審計質量的提高提供指導性數據。

三、提升行動取得的成效

通過與事務所共同梳理業務服務流程，對業務開展流程中的關鍵并可量化過程建立指標評價體系，如審核計劃編制的完整程度、審計工作底稿的合格率、審計證據的充分性和適當性、審計報告編制的恰當性、平均審計項目耗時天數等，并將指標評價體系進行全公司宣貫，使全體員工對過程質量指標有清晰了解，以便于會計師在審計過程中有針對性的進行控制。經過一個多月的試運行，企業在審項目的過程控制能力表現良好，審核工作底稿的質量、審核證據的充分性和恰當性、審計報告編制的恰當性都有所提升，審計項目耗時天數有所降低，達到了預期效果。

三、提升行動主要亮點

建立評價指標體系

結合事務所業務特點，建立過程評價指標。

1、審核計劃編制的完整程度。審核計劃能為審計人員和審計工作明確方向，減少重復審計工作，為審計考核工作提供前提條件，提高審計效率和社會效益。可按照編制的審計計劃的內容占審計準則應包括的內容的百分比來評價，主要可包括審計范圍與設計目的的一致性，符合項目內容的要求，審計程序是否安排得當，重點審計領域確定的恰當性等。

2、審計工作底稿的合格率。審計工作底稿是形成審計結論、發表審計意見的直接依據，是評價考核會計師專業能力和工作業績，并明確其審計責任的主要依據。審計工作底稿是審計質量控制與監督的基礎，審計工作底稿對未來審計業務具有參考備查作用，可以用符合審核準則的審計工作底稿占全年所有項目審計工作底稿的比例衡量。

3、審計證據的充分性和適當性。根據審計證據準則，評價和判斷審計證據是否充分，應考慮以下因素：

(1)審計風向;

(2)具體審計項目的重要程度;

(3)注冊會計師及其助理人員的審計經驗;

(4)審計過程中是否發現錯誤和舞弊;

(5)審計證據的類型和獲取途徑。審計證據的適當性是指審計證據的相關性和可靠性，是審計證據的質量因素，和審計證據的充分性互為補充，共同體現其證明力的作用。

4、審計報告編制的恰當性。根據準則的編制以及審計工作底稿總結出恰當的結論。可以用合理的審計報告占當年所有審計報告的比例衡量。

5、平均審計項目耗時天數。從現場工作結束到報告簽發的天數反映了事務所的工作效率。這個指標應當與審計質量控制質量相匹配，即在保證審計質量的前提下，審計所耗時間越短，效率越高，質量管理水平也就越高。可用完成項目總工時數占完成項目總數的比值來衡量。

6、審計建議采納率。審計建議被采納條數占提出建議總數的比例。這個指標反映事務所所提出的審計建議的質量，一個好的審計建議被采納、被應用、被推廣，才更能顯現審、幫、促的效果，使審計真正轉化為生產力。審計建議要具體、詳細、明確、切實可行，這樣才有利于被審計單位接受。

五、啟示

中國注冊會計師事業是構建社會主義市場經濟的重要中堅力量，是我國經濟管理與國際接軌，取得在國際貿易活動、投資活動中取得話語權的重要途徑。會計師事務所審計質量直接影響著會計師事務所的聲譽、形象和發展前景，會計師事務所應該通過質量控制制度的設計來加強質量控制，提高審計質量。

通過從會計師事務所內部自我考核入手，構建質量管理指標體系，是ISO9001質量管理體系過程方法和PDCA循環的應用，對會計師事務所審計質量提升起到積極推動作用。

案例指導：大同市市場監督管理局

案例編寫：山西領拓認證有限公司 劉少培

山西明躍會計師事務所(普通合伙) 范曉林

ISO9001認證 ISO14001認證 ISO45001認證